一、物流公司內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)

1. 工作銜接

物流公司內(nèi)部審計(jì)最早起源于西方國(guó)家，我國(guó)在21世紀(jì)初期結(jié)合自身發(fā)展對(duì)其進(jìn)行了整理，并對(duì)相關(guān)政策與條例作出相應(yīng)調(diào)整，改變了以往“生搬硬套”的模式[1]。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，深化內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)理論與實(shí)踐結(jié)合，科學(xué)地將其應(yīng)用于物流公司的各項(xiàng)工作開(kāi)展中，結(jié)合發(fā)展需求確認(rèn)經(jīng)營(yíng)中各類(lèi)資金的使用節(jié)點(diǎn)，強(qiáng)化資金收支、核算、統(tǒng)計(jì)、利用等，通過(guò)配合需求做好管理與審計(jì)之間的銜接，且物流公司內(nèi)部也需要在內(nèi)部與外部?jī)蓚€(gè)方面創(chuàng)新體系，建立合理化的聯(lián)合機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的聯(lián)合一體化。

2. 弱化風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下，需要使用專(zhuān)業(yè)的方法對(duì)現(xiàn)階段公司內(nèi)部的情況進(jìn)行分析，面對(duì)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)做好調(diào)整，在執(zhí)行中健全管理體系，降低因外部大環(huán)境因素而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。物流公司內(nèi)部審計(jì)在很大程度上決定了后續(xù)經(jīng)營(yíng)管理的整體效果，為此在相關(guān)工作開(kāi)展中要做好分析與判斷，進(jìn)一步規(guī)范各項(xiàng)制度保證各項(xiàng)資金的安全性，使全過(guò)程能夠更加井然有序，降低損失的可能性。同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)要有效執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制度，采取有效的措施加大信息失真現(xiàn)象的處理力度，為后續(xù)相關(guān)工作開(kāi)展提供可靠的依據(jù)，從而有效弱化風(fēng)險(xiǎn)。

3. 轉(zhuǎn)變思想

內(nèi)部審計(jì)工作的主要目的在于協(xié)調(diào)公司經(jīng)營(yíng)管理層調(diào)查，給予經(jīng)營(yíng)管理者相應(yīng)建議，為此在后續(xù)執(zhí)行中應(yīng)強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，把審計(jì)當(dāng)成是控制和決策的一個(gè)重要分支，根據(jù)實(shí)際情況制定方案規(guī)劃，有效確保后續(xù)工作的開(kāi)展質(zhì)量。物流公司必須徹底改變內(nèi)部審計(jì)的陳舊理念，注重物流公司的行業(yè)特點(diǎn)，把用戶(hù)的滿(mǎn)意程度當(dāng)作一項(xiàng)重要指標(biāo)，重點(diǎn)突出業(yè)務(wù)的運(yùn)輸準(zhǔn)點(diǎn)率、訂單完成率、投訴處理時(shí)間、貨差率、貨損率、訂單處理正確率、訂單響應(yīng)時(shí)間等技術(shù)指標(biāo)，必須努力確保內(nèi)部審計(jì)能夠真正反映物流公司的實(shí)際運(yùn)作情況，切實(shí)滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需求。

二、物流公司內(nèi)部審計(jì)的必要性

1. 突出審計(jì)時(shí)效

物流公司內(nèi)部審計(jì)需要以法律、法規(guī)為基礎(chǔ)，不斷強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目的細(xì)節(jié)管理，使項(xiàng)目滿(mǎn)足時(shí)代需求。由于內(nèi)部審計(jì)所涉及內(nèi)容多、范圍廣，如處理不當(dāng)可能會(huì)埋下安全隱患。就目前情況來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)仍然存在一定的弊端，如審計(jì)僅安排在訂單完成之后開(kāi)展，無(wú)法將工作貫穿于執(zhí)行的全過(guò)程。為此，在后續(xù)工作中要實(shí)行建設(shè)同步，以動(dòng)態(tài)審計(jì)為主提高管理工作的可行性與穩(wěn)定性，避免在公司發(fā)展中出現(xiàn)不明確的事宜[2]。

2. 強(qiáng)化審計(jì)管理

在后續(xù)的優(yōu)化和完善中需要進(jìn)一步強(qiáng)化管理，以動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)為主，貫徹落實(shí)國(guó)家、省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定，避免跟蹤審計(jì)變?yōu)樨?cái)務(wù)審計(jì)。同時(shí)，實(shí)行跟蹤審計(jì)能夠避免物流企業(yè)在發(fā)展中的盲目擴(kuò)張，將事后的分析處理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防控制，保證全過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用。

3. 提升審計(jì)水平

物流公司的資金周期較長(zhǎng)，如在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一點(diǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)為后續(xù)埋下安全隱患。為此，應(yīng)通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作全過(guò)程掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，不斷提升管理過(guò)程中的服務(wù)水平，在此基礎(chǔ)上應(yīng)充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的基本職能與作用，根據(jù)訂單數(shù)量、資金消耗等做好預(yù)防控制，突出內(nèi)部審計(jì)對(duì)于物流公司經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的保護(hù)，在后續(xù)還應(yīng)進(jìn)一步拓展審計(jì)工作的咨詢(xún)性、服務(wù)性，保證最終能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，規(guī)避矛盾問(wèn)題的出現(xiàn)。

4. 注重審計(jì)效益

物流公司內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是提高經(jīng)營(yíng)效益。為了能夠保證工作開(kāi)展的有效性，必須做好審計(jì)調(diào)整，對(duì)各階段的計(jì)價(jià)真實(shí)性、合理性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和控制，確保訂單結(jié)算時(shí)的準(zhǔn)確計(jì)價(jià)，進(jìn)一步提高審計(jì)的作用，有效避免資金浪費(fèi)。物流公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)十分關(guān)鍵，要求對(duì)各部門(mén)、各項(xiàng)工作的實(shí)際調(diào)查與分析，全面掌握項(xiàng)目建設(shè)情況，將監(jiān)督與內(nèi)部審核協(xié)同優(yōu)化，以此提高整體效益[3]。

三、物流公司內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題

1. 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

物流公司內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，且未設(shè)置獨(dú)立部門(mén)，在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中，部分地區(qū)未能通過(guò)數(shù)據(jù)信息監(jiān)控開(kāi)展分類(lèi)工作，在一定程度上降低了整體管理效果。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)意識(shí)存在缺失會(huì)直接導(dǎo)致資金管理能力低下。

2. 工作層次偏差

物流公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的層次太低，工作還停留在審計(jì)的初級(jí)層次，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度嚴(yán)重不足，導(dǎo)致傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作與物流行業(yè)本身存在一些脫節(jié)。物流不是理論研究的結(jié)果，是在生活需求基礎(chǔ)上產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，而我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)工作主要是以糾察信息錯(cuò)漏為主，并沒(méi)有充分考慮到物流行業(yè)的實(shí)際情況，最終導(dǎo)致執(zhí)行難以達(dá)到預(yù)期，為后續(xù)經(jīng)營(yíng)埋下了隱患[4]。

3. 審計(jì)時(shí)間滯后

在物流公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作中，其重點(diǎn)往往集中在定向考核，忽略了過(guò)程監(jiān)督，這無(wú)疑會(huì)增加資金風(fēng)險(xiǎn)，防范作用難以發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)多是以統(tǒng)籌審計(jì)為主，在工作開(kāi)展中出現(xiàn)了范圍狹窄、角度單一、體系欠缺等常見(jiàn)問(wèn)題。

4. 方法手段單一

當(dāng)前部分物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法與手段尚在摸索中，由于制度本身是固定的，而每個(gè)部門(mén)、單位面臨的環(huán)境和情況卻不盡相同，僅僅依靠制度基礎(chǔ)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)無(wú)法精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)資金違規(guī)現(xiàn)象，可能會(huì)使結(jié)果與實(shí)際出現(xiàn)偏差，達(dá)不到預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、物流公司內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

1. 設(shè)定約束機(jī)制

物流公司的“生命線(xiàn)”在于是否契合時(shí)代標(biāo)準(zhǔn)。若想保證內(nèi)部審計(jì)能夠符合實(shí)際發(fā)展需求，應(yīng)設(shè)定相應(yīng)的約束機(jī)制，制定質(zhì)量方針、質(zhì)量目標(biāo)等內(nèi)容，結(jié)合當(dāng)前自身發(fā)展情況對(duì)制度進(jìn)行調(diào)整，以此預(yù)防其他問(wèn)題的出現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)控制還需要進(jìn)行質(zhì)量改進(jìn)等活動(dòng)，從審計(jì)的范式執(zhí)行、本質(zhì)破解、判斷約束等方面入手進(jìn)行優(yōu)化，使物流公司能夠向規(guī)范化的道路不斷前行。在此基礎(chǔ)上，為了切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作的效果，保證后續(xù)管理活動(dòng)順利開(kāi)展，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中需要從公司的整體出發(fā)，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，結(jié)合現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)、合理地識(shí)別，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，將隱患“扼殺在搖籃”[5]。

2. 做好管理融合

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能，加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)與其他各部門(mén)的聯(lián)系。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后要及時(shí)通知相關(guān)部門(mén)進(jìn)行處理，細(xì)化調(diào)查當(dāng)前所存在的各項(xiàng)問(wèn)題，并認(rèn)真分析其中的原因，把審計(jì)工作真正落實(shí)到位。物流公司不同于其他行業(yè)，自身具有一定的特殊性，其中人員是發(fā)展中的主要影響因素，為此要加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，通過(guò)開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、組織交流學(xué)習(xí)等多種方式，提升他們的思想覺(jué)悟以及職業(yè)道德水平，適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作改革，滿(mǎn)足發(fā)展的需求。同時(shí)，在物流公司的內(nèi)部要做好調(diào)整，審計(jì)部門(mén)要積極吸取發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)各類(lèi)現(xiàn)代化技術(shù)手段，以達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的預(yù)期效果。

3. 推進(jìn)轉(zhuǎn)型工作

內(nèi)部審計(jì)從本質(zhì)上講是當(dāng)前物流企業(yè)發(fā)展中的“免疫系統(tǒng)”。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，要從具體數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)各類(lèi)問(wèn)題，從經(jīng)營(yíng)角度上進(jìn)行細(xì)化分析，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)做好預(yù)防。同時(shí)，需要結(jié)合發(fā)展需求調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，制定應(yīng)對(duì)方案，明確職責(zé)定位，以提升經(jīng)濟(jì)效益、消除內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，通過(guò)搭建內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)，使各部門(mén)之間能夠關(guān)聯(lián)，切實(shí)提高審計(jì)工作的效率。

4. 完善執(zhí)行制度

制度建設(shè)是物流公司內(nèi)部審計(jì)的保障。要積極探索內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度，完善內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行研究，基于價(jià)值管理的公共項(xiàng)目建立審計(jì)博弈模型，效果體現(xiàn)在問(wèn)題揭示和效益提高上，從制度上、機(jī)制上保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入，結(jié)合高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)任務(wù)，把審計(jì)融入經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，構(gòu)建出相適配的集中管理組織體系和制度體系。

5. 明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

內(nèi)部審計(jì)由物流公司審計(jì)部組織實(shí)施，應(yīng)有效利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果建立情況反饋制度，針對(duì)成員管理中存在盲點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，需要在執(zhí)行中以點(diǎn)帶面發(fā)現(xiàn)存在的共性問(wèn)題，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依、有章可循。同時(shí)，要建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度，對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案等項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量控制，出具的報(bào)告內(nèi)容具有客觀性、嚴(yán)謹(jǐn)性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后需要按有關(guān)規(guī)定和程序處理。

五、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)代物流公司若想在當(dāng)前市場(chǎng)中立足，就需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)掌握當(dāng)前的發(fā)展經(jīng)營(yíng)情況，在執(zhí)行過(guò)程中必須注重各類(lèi)潛在的隱患問(wèn)題，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面工作，有效提高決策的效果。在此基礎(chǔ)上，要理清內(nèi)部審計(jì)與管理工作的關(guān)系，樹(shù)立與企業(yè)協(xié)同發(fā)展的審計(jì)觀，通過(guò)審計(jì)預(yù)警做好預(yù)防，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，建立有效的監(jiān)督管理機(jī)制等方式，切實(shí)保證長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。