1、引言

為基于風(fēng)險導(dǎo)向創(chuàng)新現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制，物流企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)情明確設(shè)定科學(xué)的機(jī)制創(chuàng)新目標(biāo)，以便指導(dǎo)后續(xù)的創(chuàng)新實(shí)踐。具體而言，物流企業(yè)可以從下述三個方向出發(fā)設(shè)定目標(biāo)：一是應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌針對企業(yè)管理、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理等方面的內(nèi)部控制工作內(nèi)容建設(shè)整體化的內(nèi)部控制體系，二是應(yīng)當(dāng)基于內(nèi)部控制現(xiàn)狀建立風(fēng)險性因素管理體系，三是應(yīng)當(dāng)確保各崗位員工具備良好的風(fēng)險性因素管理意識。

2、物流企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

物流企業(yè)具體的經(jīng)營內(nèi)容體現(xiàn)在包裝、運(yùn)輸、存儲和中轉(zhuǎn)等多個環(huán)節(jié)，其中均有可能出現(xiàn)妨礙經(jīng)營的風(fēng)險性因素，需要物流企業(yè)更加全面地予以應(yīng)對和規(guī)避，以便確保最終可以實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營水平[1]。具體而言，物流企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險主要以行業(yè)發(fā)展風(fēng)險、行業(yè)需求風(fēng)險、配送風(fēng)險、拖欠風(fēng)險以及誠信風(fēng)險的形式得到體現(xiàn)，需要物流企業(yè)保持跟進(jìn)和重視。在物流企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的過程中，內(nèi)部控制較為關(guān)鍵，需要確保內(nèi)部控制可以充分實(shí)現(xiàn)其風(fēng)險防控價值。

3、物流企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行機(jī)制

為創(chuàng)新現(xiàn)有的內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入地對其內(nèi)涵進(jìn)行把握與認(rèn)識。具體而言，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別把握內(nèi)部控制的價值、原則以及具體內(nèi)容等內(nèi)涵。首先是內(nèi)部控制的價值。內(nèi)部控制可以參照具體的職責(zé)分工，針對物流企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理工作進(jìn)行控制，減少各項(xiàng)工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險性狀況，有效服務(wù)于物流企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展過程。其次是內(nèi)部控制的原則。內(nèi)部控制工作的進(jìn)行需要基于科學(xué)的工作原則，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部控制可以立足于全面性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則以及成本性原則等基本原則進(jìn)行[2]。再次是內(nèi)部控制的具體內(nèi)容。主要針對員工綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)流程、組織建設(shè)以及資產(chǎn)安全等內(nèi)容進(jìn)行管理。

4、基于風(fēng)險導(dǎo)向的物流企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新策略

在基于風(fēng)險導(dǎo)向創(chuàng)新現(xiàn)有內(nèi)部控制機(jī)制時，物流企業(yè)需要立足于自身現(xiàn)有的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行剖析，以便相應(yīng)地采取行之有效的針對性策略予以實(shí)現(xiàn)，更加切實(shí)地以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)橐劳袆?chuàng)新內(nèi)部控制現(xiàn)有機(jī)制，確保風(fēng)險性因素不至于影響到企業(yè)整體的有序發(fā)展過程。具體而言，物流企業(yè)可以采取的科學(xué)創(chuàng)新策略如下：樹立內(nèi)部控制觀念以促進(jìn)部門間協(xié)同控制風(fēng)險，圍繞物流企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度不足現(xiàn)狀進(jìn)行補(bǔ)強(qiáng)，確保企業(yè)內(nèi)外部重要信息可以得到更加妥善的管理，以內(nèi)部控制為抓手構(gòu)筑更有效的風(fēng)險防范機(jī)制，強(qiáng)化面向各崗位員工的監(jiān)督管理以預(yù)防人為風(fēng)險等。

4.1樹立內(nèi)部控制觀念以促進(jìn)部門間協(xié)同控制風(fēng)險

在創(chuàng)新優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制的過程中，內(nèi)部控制觀念的樹立與強(qiáng)化發(fā)揮著較為可觀的支撐性作用，需要物流企業(yè)由此出發(fā)創(chuàng)新現(xiàn)有工作機(jī)制，以便促成多部門協(xié)同控制風(fēng)險的嶄新局面[3]。在此過程中，物流企業(yè)可以通過工作報(bào)告或是論文的形式針對內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行記錄和研討，幫助各崗位員工更加科學(xué)深入地認(rèn)識和把握內(nèi)部控制科學(xué)內(nèi)涵，在具體的工作實(shí)踐中配合內(nèi)部控制相關(guān)工作，為內(nèi)部控制工作質(zhì)量的確保與提升創(chuàng)造一定的條件。其間，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注管理人員的內(nèi)部控制觀念樹立狀況，以便為各崗位員工做出表率并引導(dǎo)其他員工效仿，助其樹立同樣的良好觀念。

4.2圍繞物流企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度不足進(jìn)行補(bǔ)強(qiáng)

在物流企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制的過程中，針對企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度中潛在的不足之處進(jìn)行優(yōu)化同樣具備可觀的價值，可以為內(nèi)部控制的機(jī)制優(yōu)化奠定制度性的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。為此，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)常態(tài)化地對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，基于內(nèi)部控制運(yùn)行狀況明確其實(shí)際存在的缺陷，以健全制度的形式予以補(bǔ)強(qiáng)。在優(yōu)化內(nèi)部控制制度之后，物流企業(yè)還應(yīng)持續(xù)跟進(jìn)制度補(bǔ)強(qiáng)實(shí)際產(chǎn)生的影響，繼續(xù)根據(jù)新增制度條款落實(shí)狀況保持優(yōu)化和調(diào)整，確保內(nèi)部控制制度健全可以充分實(shí)現(xiàn)其價值，為內(nèi)部控制機(jī)制的整體優(yōu)化過程賦能。

4.3確保內(nèi)外部重要信息可以得到更加妥善的管理

在當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)信息時代背景下，信息管理的價值越顯突出，尤其是各類關(guān)鍵信息更是需要得到科學(xué)的妥善管理，以防關(guān)鍵信息遭受信息安全相關(guān)風(fēng)險性因素的不利影響[4]。在物流企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制時也是如此，企業(yè)需要確保內(nèi)部控制工作本身及其管理對象相關(guān)的信息數(shù)據(jù)均可得到妥善管理，進(jìn)而形成內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)，為后續(xù)的內(nèi)部控制工作實(shí)踐提供數(shù)據(jù)性的支持。與此同時，對于面向外部客戶的重要信息數(shù)據(jù)，物流企業(yè)同樣需要從嚴(yán)進(jìn)行管理?？紤]到信息管理對于信息素養(yǎng)提出的高要求，物流企業(yè)還應(yīng)確保內(nèi)部控制部門員工可以定期接受信息素養(yǎng)培訓(xùn)活動。

4.4以內(nèi)部控制為抓手構(gòu)筑更有效的風(fēng)險防范機(jī)制

為借助內(nèi)部控制應(yīng)對經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險性因素，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制為抓手，構(gòu)筑更加科學(xué)的風(fēng)險性因素防范機(jī)制，確保內(nèi)部控制工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險性因素均可得到有效的處理與防范。為此，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視常態(tài)化檢查與專項(xiàng)檢查工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險性因素，基于可能出現(xiàn)的風(fēng)險建構(gòu)動態(tài)化的管理預(yù)警機(jī)制，力爭在較為早期的階段將其發(fā)現(xiàn)。同時，物流企業(yè)分析和評價風(fēng)險性因素，應(yīng)當(dāng)具體地從風(fēng)險溯源、風(fēng)險成因、風(fēng)險影響和風(fēng)險解決方案等角度出發(fā)。

4.5強(qiáng)化面向各崗員工的監(jiān)督管理以預(yù)防人為風(fēng)險

除去經(jīng)營管理工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險性因素之外，物流企業(yè)還應(yīng)意識到各崗位員工工作行為中同樣有可能引發(fā)風(fēng)險，需要進(jìn)一步強(qiáng)化面向各崗位員工工作行為的監(jiān)督與管理力度，以防人為性風(fēng)險因素影響到經(jīng)營管理工作的順利進(jìn)行。具體而言，物流企業(yè)需要針對銷售及收款環(huán)節(jié)、采購及付款環(huán)節(jié)、倉儲物流運(yùn)營環(huán)節(jié)以及固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)等環(huán)節(jié)的具體工作來監(jiān)督和管理員工的工作行為，以便及時發(fā)現(xiàn)存在問題工作行為的員工，敦促問題員工及時端正自身工作態(tài)度。

5、結(jié)語

總而言之，在物流企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營發(fā)展過程中，內(nèi)部控制與治理環(huán)境不僅可以影響到發(fā)展目標(biāo)制定以及業(yè)務(wù)活動組織開展，還會對各類管理風(fēng)險的識別評估以及應(yīng)對過程帶來較為直觀的影響。因而物流企業(yè)需要意識到內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)鍵作用，重新審視自身現(xiàn)有的相關(guān)工作實(shí)際狀況，以便將從嚴(yán)落實(shí)防控風(fēng)險性因素引入具體的內(nèi)部控制工作實(shí)踐中，實(shí)現(xiàn)面向風(fēng)險性因素的全周期管理，進(jìn)而確保物流企業(yè)可以取得更加理想的發(fā)展成果。